2026 遺產稅完整攻略｜免稅額、計算方式、申報流程一次搞懂
您或許時常看到連續劇中家人為爭奪遺產撕破臉的橋段，實際上遺產並不是像劇中所描述的可以馬上接手使用，而是要先經過一系列的遺產稅申報和繳納流程。陽光禮儀為您整理出關於遺產稅的相關資訊及申報流程。
(目錄)
遺產稅是什麼？
遺產稅指的是針對往生者留下的遺產徵收的稅金。繼承人需要先根據遺產總額申報並繳納一筆稅金才可以繼承遺產。
如果遺產總額沒有到繳稅門檻還需要申報嗎？答案是要的。根據《遺產及贈與稅法》第23條，繼承遺產的人要在往生者死亡日開始算起6個月內依法申報（無論是否達到繳稅門檻），超過門檻就要繳稅，即使免繳稅也要取得國稅局核發的免稅證明書。
哪些人死亡需要申報遺產稅？
根據《遺產及贈與稅法》的定義，符合下列條件的人都需要依法課徵遺產稅：
- 經常居住在中華民國國境內的國民死亡時有遺產者
- 經常居住中華民國境外的國民和非中華民國國民，死亡時在中華民國境內遺有財產者
如何認定國境內和國境外？
同樣根據《遺產及贈與稅法》的說明，要如何定義往生者是國境內或國境外的身分，要符合下列資格：
- 死亡事實或贈與行為發生前二年內，在中華民國境內有住所者
- 在中華民國境內無住所而有居所，且在死亡事實或贈與行為發生前二年內，在中華民國境內居留時間合計逾三百六十五天者。
- 受中華民國政府聘請從事工作，在中華民國境內有特定居留期限者，不在此限。
- 境外是指不合前項經常居住中華民國境內規定者。
誰需要負責繳納遺產稅？
根據3種不同的情況，負責繼承遺產並繳稅的人選會不一樣：
| 情況 | 誰負責繳稅 |
|---|---|
| 往生者有立遺囑 | 遺囑執行人 |
| 往生者沒有立遺囑 | 繼承人或受遺贈人 |
| 往生者沒有遺囑也沒有繼承人 | 依法選出的遺產管理人 |
繼承人比較簡單，指的就是繼承往生者遺產的人。至於遺囑執行人、受遺贈人、遺產管理人分別是什麼意思呢？
遺產繼承人的順序和繼承比例怎麼看？
分享完遺囑執行人、受遺贈人、遺產管理人，接下來陽光禮儀要與您分享一些關於繼承人的資訊：
遺產法定繼承順位
根據民法第1138條，遺產繼承順序會以親等為標準依序排列，只要前一順位的人選則繼承，後面的順位就喪失繼承權；如果全部順位都放棄繼承，那遺產最後就會收歸國庫。其中比較特殊的為配偶，配偶在民法中規定有相互繼承遺產的權利，代表無論最後是誰繼承遺產，都需要和往生者的配偶共同繼承遺產。
| 順位 | 繼承人 | 與配偶共同繼承比例(應繼分) | 備註 |
|---|---|---|---|
| 第一順位 | 直系血親卑親屬 | 平均分配 | 包括胎兒、子女、養子女、非婚生女子。 |
| 第二順位 | 父母 | 配偶1/2、父母1/2 | 包括親生父母、養父母。 |
| 第三順位 | 兄弟姊妹 | 配偶1/2、兄弟姊妹1/2 | 養兄弟姊妹也包括在內。 |
| 第四順位 | 祖父母 | 配偶2/3、祖父母1/3 |
什麼是特留分？
特留分是確保每位繼承人都有最低的繼承比例，有的往生者可能在遺囑內表明遺產只留給特定一人，這時特留分的存在就是保障其他繼承人的權益，也是一種具有法律正當性的分配方法。不同順位的繼承人，被保障的特留分比例也不一樣：
| 繼承人 | 特留分比例 |
|---|---|
| 配偶 | 應繼分1/2 |
| 直系血親卑親屬 | 應繼分1/2 |
| 父母 | 應繼分1/2 |
| 兄弟姊妹 | 應繼分1/3 |
| 祖父母 | 應繼分1/3 |
2026 遺產稅免稅額、扣除額、課稅級距一覽
| 項目 | 說明 |
|---|---|
| 遺產總額 | 包含土地、地上物、房屋、動產及其他有財產價值的權利（存款、債權、股票、現金、黃金、珠寶、其他財產或權利等），以及死亡前2年內贈與的財產。 有些項目不包含在遺產總額項目，可以參考財政部列出的清單，或是直接參考遺產及贈與稅法第16條。 |
| 免稅額 | 1,333萬元。如果是軍、警、公教人員因公殉職則加倍計算 |
| 扣除額 |
|
| 稅率 | 目前最新的稅率適用於114年1月1日後往生，稅率如下：
|
| 累進差額 |
|
| 扣抵稅額 |
|
遺產稅怎麼算？
遺產稅常用的計算公式為「遺產淨額（產總額-免稅額-扣除額）×稅率-累進差額-扣抵稅額及利息=應納遺產稅額」，我們可以直接看一些例子來計算：
比如小明的遺產淨額為4000萬，那麼他應繳納的遺產稅為4,000萬×10%=400萬元；小華的遺產淨額為8,000萬，那麼他的遺產稅金額為8,000萬×15%-281.05萬=918.95萬。
過去另一種常見的計算方式為分段計算，因為遺產稅是採用分段課稅，也就是根據遺產淨額橫跨的級距來分開計算。
比如小華的遺產淨額為8,000萬，那麼分段計算的公式就會變成如下：
- 5,621萬×10%=562.1萬
- (8,000萬-5,621萬) ×15%=356.85萬
- 562.1萬+356.85萬=918.95萬
雖然兩個公式計算後的結果相同，但是分段計算多了一道手續比較麻煩，所以現在才會選擇直接取符合的級距稅率後，再扣掉級距之間的累進差額，就能用更快速的方式計算出每位繼承人的應納遺產稅。
不過手動計算真的很麻煩，尤其每位繼承人的遺產總額、免稅額、扣除額可能都有不同，所以也建議您可以參考國稅局提供的線上試算。
遺產稅申報流程
在開始申報遺產稅之前，切記要先為往生者辦理除戶登記，在往生日開始算起30天內前往任何一間戶政事務所辦理即可。辦理完之後就可以參考下列申報流程：
遺產稅申報流程
查詢被繼承人財產、金融遺產、死亡前二年內贈與及所得資料
| 查詢方式 | 說明 |
|---|---|
| 臨櫃/郵寄申辦 | 備齊申請人(繼承人)身分證、被繼承人死亡證明書/除戶資料、申請人與被繼承人關係證明等文件，親洽或郵寄至國稅局或地方稅稽徵機關辦理。 |
| 線上申辦 | 至財政部稅務入口網，點選「遺產稅」→「查詢被繼承人財產、金融遺產、死亡前二年內贈與及所得資料暨申請遺產稅稅額試算服務(自然人憑證/健保卡/行動自然人憑證」。 |
申請會同開啟保管箱
如果往生者生前有在金融機構或者信託公司租用保管箱，繼承人依法是可以開啟，不過要記得向出租單位洽詢並辦理手續和確定日期，再通知國稅局派員到場一起點驗保管箱內物品。
| 查詢方式 | 說明 |
|---|---|
| 臨櫃/郵寄申辦 | 備齊被繼承人除戶戶籍資料、申請人(繼承人)現戶戶籍資料、派員會同開啟保管箱申請書等文件，親洽或郵寄至國稅局辦理。 |
| 線上申辦 | 至財政部稅務入口網，點選「遺產稅」→「查詢被繼承人財產、金融遺產、死亡前二年內贈與及所得資料暨申請遺產稅稅額試算服務(自然人憑證/健保卡/行動自然人憑證」。 |
辦理拋棄繼承或限定繼承
無論是拋棄或限定繼承，都要在3個月內向往生者戶籍地的地方法院提出申請。拋棄繼承後您的身分就變為非繼承人，因此就不必再進行後續的申報流程，而是交由同順位、下個順位的繼承人來負責，如果全部順位的人都選擇拋棄繼承，那麼最後往生者的遺產就會歸國庫所有；限定繼承者仍要繼續進行申報流程。
進行遺產稅申報
繼承人要在往生者死亡日算起6個月內完成申報，如果有正當理由無法如期申報，也可以前往國稅局線上申請遺產稅延期申報。
| 查詢方式 | 說明 |
|---|---|
| 臨櫃申辦 | 持遺產稅申報書及相關文件，以書面向被繼承人戶籍地國稅局申報，應備文件可參考遺產稅申報書說明。 |
| 線上申辦 | 至財政部稅務入口網，點選「遺產稅」→「查詢被繼承人財產、金融遺產、死亡前二年內贈與及所得資料暨申請遺產稅稅額試算服務(自然人憑證/健保卡/行動自然人憑證」。 |
繳納遺產稅流程
收到繳納通知書
遺產稅可以前往各大金融機構（郵局以外）繳納，3萬元以下可以前往便利超商繳納，記得要保留繳納收據和相關資料作為證明，您也可以選擇透過網路轉帳、存款帳戶轉帳、信用卡繳納、行動支付繳納、電子支付等方式，但如果是選擇採用分期繳納的方式，那麼就只能前往金融機構繳納。
如果您收到通知書之後，對於記載內容或金額有疑慮，也不要忘記在2個月繳納期間提出遺產稅案件更正。
| 查詢方式 | 說明 |
|---|---|
| 臨櫃/郵寄申辦 | 持遺產稅案件更正申請書與相關文件，親洽或郵寄至被繼承人戶籍地國稅局申請。 |
| 線上申辦 | 至財政部稅務入口網，點選「遺產稅」→「查詢被繼承人財產、金融遺產、死亡前二年內贈與及所得資料暨申請遺產稅稅額試算服務(自然人憑證/健保卡/行動自然人憑證」。 |
遺產稅繳納
如果無法在2個月內一次繳清遺產稅的話，您也可以在繳納期間內申請延期、分期或實物抵繳。
| 情況 | 說明 | 臨櫃/郵寄申辦 | 線上申辦 |
|---|---|---|---|
| 延期繳納 | 最多可延期2個月。 | 持遺產稅、贈與稅延期或分期繳納申請書及相關文件，親洽或郵寄至被繼承人戶籍地國稅局申請。 | 至稅務線上申辦，點選「遺產稅」→「遺產稅延期或分期繳納(自然人憑證/健保卡/行動自然人憑證)」。 |
| 分期繳納 | 應納稅額達30萬元台幣以上，最多可分成18期，每期間隔以不超過2個月 | ||
| 實物抵繳 | 應納稅額達30萬元以上，繳納現金確有困難者。 | 持遺產稅實物抵繳申請書及相關文件，親洽或郵寄至被繼承人戶籍地國稅局申請。 | 至稅務線上申辦，點選「遺產稅」→「申請遺產稅實物抵繳(免憑證)」。 |
繳納完成
繳完之後還沒有結束，要記得向國稅局申請「遺產稅各項證明核(補)發申請書」以獲得相關證明，不同的繳稅情形，需要的證明書類型也不同。
| 情況 | 說明 | 臨櫃/郵寄申辦 | 線上申辦 |
|---|---|---|---|
| 繳稅 | 憑繳款書收據申請遺產稅繳清證明書。 | 持遺產稅各項證明核(補)發申請書及相關文件，親洽或郵寄至被繼承人戶籍地國稅局申請。 | 至稅務線上申辦，點選「遺產稅」→「申請補(核)發遺產稅各項證明書(自然人憑證/健保卡/行動自然人憑證)」。 |
| 免稅 | 申請遺產稅免稅證明書。 | ||
| 不計入遺產總額 | 申請不計入遺產總額證明書。 | ||
| 提出納稅保證 | 若有特殊原因必須在繳清稅款前辦理產權移轉登記，可在提出提供擔保品申請書後申請同意移轉證明書。 |
遺產稅常見問題 Q&A
如果遺產淨額低於繳稅門檻還要申報嗎？
仍然需要申報。根據《遺產及贈與稅法施行細則》第20條，被繼承人死亡時遺有財產者，不論有無應納稅額，納稅義務人均應填具遺產稅申報書向主管稽徵機關據實申報。
現金、股票需要課遺產稅嗎？
需要。這些項目會被列入往生者名下的遺產總額，它們是屬於有財產價值的類型。
往生者的退休金也算遺產嗎？
無論是雇主提撥、勞工自提，都屬於勞工個人財產之一，因此也需要被納入遺產總額課徵遺產稅。
我什麼時候要開始申報遺產稅？
您需要在往生者死亡日算6個月內進行遺產稅申報，如果有正當理由可以前往國稅局申請延期申報。 若沒有依法申報，根據遺產及贈與稅法第44條，按核定應納稅額加處二倍以下之罰鍰。
沒錢繳遺產稅該怎麼辦？
您可以選擇延期繳納、分期繳納、實物抵繳等方式。其中分期繳納和實物抵繳，規定納稅額要30萬元台幣以上才可申請。
遺產稅重點整理懶人包
在最後，陽光禮儀也為您整理出關於遺產稅的重點整理，讓您可以更快速的了解與複習：
- 要繼承遺產前得先申報遺產稅，繳清後才可繼承遺產。
- 遺產繼承順序：配偶>直系血親卑親屬>父母>兄弟姊妹>祖父母
- 遺產稅計算公式：「遺產淨額（產總額-免稅額-扣除額）×稅率-累進差額-扣抵稅額及利息=應納遺產稅額」
- 往生者死亡日算起6個月內要向國稅局申報遺產稅
